Із 1 січня 2007 року на основі Закону «Про PIT» набуло чинності поняття «сертифікат резидентства». Під цим поняттям слід розуміти довідку про місце проживання платника податків, за яким він сплачує податки, видане відповідним органом податкової адміністрації держави, де має місце постійного проживання платник податків (ст. 5a, пункт 21 Закону «Про PIT»).
Правильний сертифікат резидентства, виданий фізичній особі, – це документ, у якому закордонна податкова адміністрація підтверджує податкове резидентство даної фізичної особи, тобто наявність у неї місця постійного проживання на території даної країни. Це рівнозначно тому, що така особа в даній державі вважається такою, яка має необмежений податковий обов’язок.
Такий документ видається з метою уникнення подвійного оподаткування, відповідно до двосторонніх договорів про уникнення подвійного оподаткування. Такими договорами не передбачено усталеної форми довідки про місце постійного проживання або юридичну адресу, сертифікат резидентства не завжди видається на якомусь чітко визначеному формулярі, а також не повинен прямо містити назву «сертифікат резидентства». Однак він повинен відповідати принаймні наступним вимогам:
- повинен бути виданий відповідною податковою адміністрацією,
- повинен вказувати місце резидентства (місце постійного проживання або юридичну адресу) платника податків з метою сплати податків,
- містити дату видачі сертифікату і/або дату, станом на яку підтверджується податкове резидентство.
Сертифікат повинен бути актуальним на день виплати заробітної плати. Оскільки саме платник податків відповідальний за справи розрахунків із податковим органом, то саме він зобов’язаний отримати сертифікат податкового резидентства та передати його у відділ кадрів роботодавця.
У Польщі необмежений податковий обов’язок фізичні особи мають тоді, коли у них є місце постійного проживання на території Республіки Польща, або коли їхнє тимчасове перебування в Республіці Польща у даному податковому році триває довше, ніж 183 дні. Вони зобов’язані у Польщі сплачувати податки на всі свої доходи, незважаючи на місце розташування джерел прибутків.
Таким чином, ми маємо справу із двома принципово різними групами іноземців:
- тими, котрі перебувають у Польщі більше 183 днів у даному податковому році, - і мають у Польщі необмежений податковий обов’язок, а також
- тими, котрі перебувають у Польщі менше 183 днів у даному податковому році, - і мають у Польщі обмежений податковий обов’язок.
Фізичні особи, котрі мають необмежений податковий обов’язок у Польщі, сплачують податки на всі свої доходи як внутрішні, так і закордонні, незважаючи на місце розташування джерел прибутків.
